2021/07/15 要保人變更為兒子還簽了約 2萬多的贈與稅仍舊閃不過

溫媽媽（化名）去年12月變更一張保了20多年的保單，將要保人由自己變更為兒子，報繳2萬2,583元贈與稅。變更要保人的同時，溫媽媽附加了個約定，要兒子承諾五年內不得質借、不得解約。隨後，溫媽媽提起訴願，主張保單價值不會實現，不算贈與，不過，訴願被駁回，溫媽媽這招避稅閃不過。

變更保單要保人涉及贈與稅，這在課稅上已是各國稅局多年來的共識。但是對保戶來說，變更要保人通常在下一代長大成人後才會做，投保多年以後才變更這麼一次，很多保戶不清楚要繳贈與稅，不只被補稅、還漏報被罰。

變更要保人 恐產生贈與稅

去年算是個轉捩點。去年11月，台北國稅局發文給壽險公會，希望能像過戶不動產那樣，在要保人變更確定之前，先申報贈與稅。以便讓保戶警覺，可以及早知道要繳贈與稅，而重新考慮是否變更，或者規畫分批變更，避免在變更之後面對大額的贈與稅，後悔不及。

「但畢竟保險公司不是公家機關，很難強制要求。」高雄國稅局官員指出，如今仍做不到強制，但是至少已邁出一大步，讓保險公司要求業務員，在保戶要變更要保人時，主動提醒會涉及贈與稅，先計算清楚再變更。

顯然，保險業務員已提醒溫媽媽相關贈與稅事宜。溫媽媽是在去年12月7日辦妥保險契約變更申請書，在國稅局行文壽險公會之後。溫媽媽變更一張中國人壽的保單要保人，要保人由自己改為兒子。

要保人是保費繳納義務人，也是有權利處分保單的人，包括質借、解約。要保人解約可以取回保單價值準備金，溫媽媽變更要保人為兒子，等同把保單給了兒子，是「無償讓與財產權利」，是為贈與。

隔一天，12月8日，溫媽媽與兒子簽好贈與契約書，兒子同意接受贈與，12月14日，溫媽媽向高雄國稅局申報贈與稅。

溫媽媽申報時還犯了個錯，她申請了12月8日當天的保單現金價值證明，高雄市國稅局表示，「贈與日是保單變更日，」而不是贈與契約簽定日。重新申請了12月7日的保單價值，溫媽媽因此少繳稅36元。

12月7日的保單價值是242萬5,834元，扣除當年度贈與免稅額220萬元，贈與淨額22萬5,834元。適用贈與稅率為10%，溫媽媽繳了2萬2,583元贈與稅。

（保單價值242萬5,834元-贈與免稅額220萬元）×贈與稅率10%＝贈與稅2萬2,583元

溫媽媽繳了贈與稅，卻提起行政救濟。申請復查、提起訴願。溫媽媽指出，她跟兒子約定了，在贈與稅核課期間的五年內，不得質借、不得解約。換句話了，兒子在五年內拿不到錢，「實無贈與」。

財政部怎麼應對？財政部說，要保人繳保費累積保單價值，就像是存款存在保險公司。當存款轉給兒子，就是贈與，這與兒子後來要不要去領錢出來沒有關係。

財政部還很坦白的指出，溫媽媽用贈與稅核課期間不得行使保單質借、解約，這是規避應納贈與稅的手法，這手法「粗糙」。

雖然溫媽媽訴願沒打贏，高雄國稅局官員慶幸，溫媽媽已了解到變更要保人後馬上申報贈與稅，而且一年內只變更一張保單，已知要善用贈與免稅額。官員呼籲保戶，變更要保人之前，先向業務員詢問相關贈與稅事宜，也可以問國稅局。